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税企合作 提高跨境涉税事项确定性

日期:2021-09-27 17:45:00 / 人气:68 / 标签:深圳直通车财务

税企合作 提高跨境涉税事项确定性

       随着我国对外开放水平不断提高和新业态、新模式的持续涌现,部分企业在跨境投资过程中遇到了一些涉税不确定性风险。为了帮助企业防控潜在风险,国家税务总局深圳市税务局自2020年以来探索推出国际税收事项事先裁定制度,针对纳税人确定性诉求高的国际税收事项提供事先裁定,切实回应了企业诉求,保障了其跨境投资业务健康快速发展。那么,深圳市税务局实行的国际税收事项事先裁定制度有何特点?在推行过程中又积累了哪些经验?

       据了解,与通常意义上的税收事先裁定定义不同,深圳市税务局推行的国际税收事项事先裁定,是指基于税企互信原则,相关企业就未实施但明确具体安排的跨境交易复杂涉税事项,向税务机关书面申请明确相应国际税收事项如何处理。税务机关在进行审核分析后,基于相关税收法律法规和税收协定等,书面告知企业明确的处理意见。

       从范围来看,深圳市税务局推行的国际税收事项事先裁定,包括跨境股权转让税务处理、非居民企业常设机构判定、税收协定(安排)的受益所有人判定、税收协定(安排)的财产收益条款适用、非居民企业提供技术的特许权使用费与劳务判定问题,以及税务机关同意受理的其他重大复杂跨境事项涉税问题六个方面。

       从流程上看,深圳市税务局开展国际税收事项事先裁定,主要分为四个环节。首先是申请环节,申请裁定的纳税人应将相关资料提交给主管税务机关。其次是受理环节,由主管税务机关预受理纳税人的申请,并区分不同情况进行处理,如果纳税人的申请符合裁定的范围,并且资料齐全,主管税务机关签署初步意见后报市局国际税收事先裁定办公室。再次是审议与裁定环节,市局国际税收事先裁定办公室根据纳税人的具体申请内容,召集成立项目小组,由项目小组根据税收法律法规对纳税人提交的资料进行审议,必要时可进行集体审议。项目小组出具意见书后,经市局主管领导签发后,交由主管税务机关回复纳税人。最后是执行与跟踪环节,主管税务机关在裁定事项实际发生期间,负责跟踪纳税人的具体情况,并及时向市局国际税收事先裁定办公室汇报。其监控的主要内容为纳税人的实际经营活动是否符合裁定生效前提,以及纳税人是否按照税务机关的裁定意见申报纳税。如果出现不符情况,税务机关将进行相应处理。

       那么,从深圳市税务局实行国际税收事项事先裁定的探索看,有哪些经验值得借鉴呢?综合实践来看,两方面经验非常重要——一是税企双方需要彼此信任并充分沟通;二是需要清晰界定税企双方的权责。

       一般来说,企业最了解其自身的业务情况,税务机关最熟悉税收法律法规,基于此,要想让裁定的过程更加高效顺畅,需要税企双方充分信任、精诚合作。企业要充分信任税务机关,将相关数据、相关信息详尽地提供给税务机关,不要“遮遮掩掩”;税务机关要站在企业的角度,详细深入地了解企业的业务模式,深入把握其业务实质并准确作出裁定。“只有税企双方充分信任、加强沟通,才能有效地消除信息不对称,让国际税收事项事先裁定的作用与优势得到更好发挥。”深圳市税务局国际税收管理处处长姚宁说。

       另一方面,从实践情况看,实施国际税收事项事先裁定必须清晰界定税企双方的权责。具体来说,企业有全面真实地提供相关信息和商业计划资料的责任,有切实按照裁定结果进行处理的责任;税务机关有为纳税人提供的有关资料保密的责任,有切实依据法律法规作出准确裁定的责任。只有明确了税企双方的权责,才能形成有效的约束,保障相关资料的真实可靠以及裁定结果的有效执行。

       深圳市税务局相关负责人表示,下一步,深圳市税务局将以粤港澳大湾区融合发展为契机,加强与大湾区内其他税务机关的沟通合作,加强税收执法及纳税服务区域协同,探索在大湾区内地9市就相关国际税收事项进行联合裁定,推动裁定结果互认,从而帮助企业进一步提高国际税收事项确定性,助力企业实现更好更快发展。

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